HR懂才也懂财 | 薪酬福利“税”事解难点、划重点！
来源:   发布时间: 2019-10-23 16:32:47   阅读量:1158

员工领取的高温津贴需要缴税吗？

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单位发的高温津贴需要并入员工个人的工资薪金总额，按“工资、薪金所得”申报缴纳个人所得税。

据《个人所得税法实施条例》第六条：

个人所得税法规定的各项个人所得的范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

“高温津贴”属于《条例》中的“津贴、补贴”。

解除或终止劳动关系时，企业支付员工的经济补偿金，或者赔偿金需要纳税吗？

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未超过标准的不需要纳税，超过的以“工资、薪金”项目计算缴纳个人所得税。

据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）第一条规定：

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

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若为股息红利收益，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条二项规定：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。

若为转让股权收益，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，计征”企业所得税“。

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退休返聘人员与用人单位签订的合同，属劳务合同。

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

对于退休人员符合条件的再任职收入在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税，不符合条件的按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

按实习生与用人单位的用工关系来决定，分以下两种情况：

1. 根据国家税务总局《关于印发(企业支付实习生报酬税前扣除管理办法)的通知》(国税发[2007]127号)规定，企业应按有关规定和实习生签订合同。

只要受雇者与用人单位存在事实劳动关系，且合同期间受雇者在用人单位全日制工作，企业支付给实习生的收入按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

2. 实习生并未与单位签订劳动合同，所以所得并非工资，准确的来说应该是劳务报酬，劳务报酬属于个税法的应税所得项目，劳务报酬在4000元以下的扣除800元、4000元以上的扣除20%后为应纳税所得额。

所以只有当实习报酬在800元以上的才需要交税。

我国税法目前并没有专门针对竞业限制补偿金计税方法的规定。可以根据《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）和《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）作为离职竞业限制补偿金缴纳个税的依据，即将竞业限制补偿金作为“其他补助费用”并入解除劳动合同经济补偿金中。

如全部补偿收入在当地上年职工平均工资３倍数额以内，免征个人所得税，超过３倍以上部分，以“工资、薪金”项目计算缴纳个人所得税。

不需要。

据《个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：“四、福利费、抚恤金、救济金；……”

《个人所得税法实施条例》第十四条规定：

税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

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企业给员工提供无需偿还的借款应按照”工资、薪金所得“计算缴纳个人所得税。

个人独资企业、合伙企业以外其他企业的投资者个人、投资者家庭成员或企业其他成员，向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

对个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；

对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。

企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产，按照”工资、薪金所“得计算缴纳个人所得税。

港澳台员工税收优惠政策同外籍员工。

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若外籍员工为居民个人，则除中国籍个人可享受的六项专项附加扣除以外，外籍个人在2021年12月31日前，可选择八项津补贴免税优惠政策。

包括：子女教育费、住房补贴、语言培训费、探亲费、搬迁费、伙食补贴、洗衣费。但六项专项附加扣除和八项津补贴只能二选一。

若外籍员工为非居民个人，则在在2021年12月31日前，只能选择八项津补贴免税优惠政策。